Brytyjski podatek od spadków od emerytur od 2027: co właściciele nieruchomości na Costa Blanca powinni wiedzieć i zrobić teraz

Co się zmienia i dlaczego ma to znaczenie dla właścicieli nieruchomości w Hiszpanii

Przez dziesięciolecia jeden z najbardziej skutecznych instrumentów planowania majątkowego w Wielkiej Brytanii stanowił fundusz emerytalny o zdefiniowanej składce. Strategia była prosta: korzystać najpierw z innych aktywów, pozwolić emeryturze rosnąć, a niewykorzystane saldo przekazywać dzieciom lub wnukom całkowicie poza zakresem brytyjskiego podatku od spadków (inheritance tax, IHT). Od 6 kwietnia 2027 roku ta zaleta znika.

Finance Act 2026 — zatwierdzony 18 marca 2026 roku, wprowadzający w życie środek ogłoszony w budżecie jesiennym z października 2024 roku — objął większość niewykorzystanych brytyjskich funduszy emerytalnych i świadczeń z tytułu śmierci zakresem IHT. Jest jeszcze czas na przemyślane planowanie, a Pańska nieruchomość w Hiszpanii podlega jednemu z najbardziej korzystnych dla właścicieli systemów dziedziczenia w Europie.

Zmiana przepisów w prostych słowach

Na mocy przepisów obowiązujących do 5 kwietnia 2027 roku niewykorzystane środki w emeryturach o zdefiniowanej składce (DC) — emeryturach osobistych, SIPP-ach i zakładowych planach DC — nie wchodzą do podlegającego opodatkowaniu majątku. Pozostawienie środków nietkniętych pozwala uniknąć 40-procentowej stawki IHT.

Od 6 kwietnia 2027 roku to się zmienia. Większość niewykorzystanych funduszy DC i świadczeń z tytułu śmierci zostanie włączona do masy spadkowej i opodatkowana stawką 40 % powyżej progu zwolnienia, wynoszącego obecnie £325 000, który może wzrosnąć do efektywnych £500 000 na osobę (lub £1 miliona na parę), gdy główna nieruchomość mieszkalna przechodzi na bezpośrednich zstępnych w ramach mieszkaniowego progu zwolnienia.

Co Finance Act 2026 pozostawia zwolnionym:

Przekazanie majątku między małżonkami i partnerami cywilnymi pozostaje w pełni zwolnione z IHT.
Legaty na rzecz organizacji charytatywnych nie podlegają IHT.
Jednorazowe świadczenia z tytułu śmierci w służbie czynnej z zarejestrowanych programów pracowniczych są wyłączone.
Emerytury dla osób zależnych wynikające z planów oraz renty dożywotnie są wyłączone.
Świadczenia z emerytur o zdefiniowanym świadczeniu (final salary) są w znacznej mierze niezależne od zmian.

Gdy spadkodawca umiera po ukończeniu 75. roku życia, beneficjenci dziedziczący środki DC mogą być ponadto zobowiązani do zapłaty podatku dochodowego od wypłat według swojej krańcowej stawki — oprócz już zapłaconego IHT. Odpowiednie planowanie przed kwietniem 2027 roku znacząco ogranicza ryzyko takiego podwójnego opodatkowania.

Jak zmiana wpisuje się w brytyjski podatek od spadków oparty na rezydencji

Od 6 kwietnia 2025 roku brytyjski IHT nie zależy już od domicylu, lecz od długoterminowej rezydencji. Jeśli spędził Pan/Pani 10 lub więcej z ostatnich 20 brytyjskich lat podatkowych w Wielkiej Brytanii, cały majątek światowy — w tym willa na Costa Blanca — może pozostawać w zakresie IHT przez długi czas po wyjeździe. Obowiązuje ponadto tzw. ogon IHT: trzy lata dla osób z 10–13-letnim wcześniejszym pobytem, a nawet do dziesięciu lat dla tych, którzy mieszkali tam przez 20 lat lub dłużej.

Obecnie nie istnieje umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania w zakresie spadków między Wielką Brytanią a Hiszpanią, co oznacza, że oba systemy mogą jednocześnie obejmować te same aktywa. Zagraniczny kredyt podatkowy może częściowo ograniczyć nakładanie się zobowiązań, jednak precyzyjne określenie indywidualnej sytuacji wymaga specjalistycznego doradztwa transgranicznego.

Dobra wiadomość: przepisy Wspólnoty Walencjańskiej są korzystne

W tym miejscu obraz staje się znacznie bardziej optymistyczny. Hiszpański podatek od spadków i darowizn (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones) jest administrowany przez wspólnoty autonomiczne, a Wspólnota Walencjańska — obejmująca całą prowincję Alicante, od Déni na północy po Torrevieję na południu — stosuje bonificación w wysokości 99 % od należności w zakresie podatku od spadków dla spadkobierców Grupy I (dzieci poniżej 21. roku życia) i Grupy II (małżonkowie, pełnoletnie dzieci i rodzice), zgodnie z Ley 5/2025. Dotyczy to nierezydentów, w tym obywateli brytyjskich, w odniesieniu do majątku zlokalizowanego w Hiszpanii.

W praktyce: współmałżonek lub pełnoletnie dziecko dziedziczące willę w Jávea lub Moraira zapłaci znikomy lub zerowy podatek od spadków w Hiszpanii. Dla właścicieli nieruchomości na Costa Blanca dziedziczenie przebiega zatem w ramach dwóch systemów — korzystnego systemu hiszpańskiego dla nieruchomości w Hiszpanii oraz systemu brytyjskiego IHT dla majątku światowego (w tym funduszy emerytalnych), który od kwietnia 2027 roku staje się mniej preferencyjny.

Pięć kroków do podjęcia przed kwietniem 2027 roku

1. Oszacuj ekspozycję swojego funduszu DC. Zsumuj niewykorzystane środki emerytalne z pozostałymi aktywami w Wielkiej Brytanii i sprawdź, czy łączna kwota przekracza dostępne progi zwolnienia (£325 000 standardowy; do £500 000 na osobę, jeśli główna nieruchomość przechodzi na bezpośrednich zstępnych). Jeśli tak, zmiana z 2027 roku dotyczy Cię bezpośrednio.

2. Przeanalizuj strategię wypłat. Wcześniejsze korzystanie z dochodu emerytalnego — zamiast odkładania go na koniec — zmniejsza środki narażone na IHT. Nadwyżki przekierowane na konta ISA są zwolnione z IHT przez cały okres życia posiadacza konta.

3. Rozważ strukturyzowane darowizny za życia. Darowizny, które darczyńca przeżyje o ponad siedem lat, są całkowicie poza zakresem brytyjskiego IHT. Uruchomienie programu darowizn już teraz pozwala efektywnie przekazać majątek następnemu pokoleniu przed terminem z kwietnia 2027 roku.

4. Zaktualizuj dyspozycję beneficjentów. Świadczenia emerytalne DC z tytułu śmierci są wyznaczane oddzielnie od testamentu. Przejrzyj wskazania beneficjentów ze swoim dostawcą emerytur, aby upewnić się, że odzwierciedlają Twoje zamiary w ramach nowych przepisów.

5. Zlec transgraniczny przegląd planowania spadkowego. Specjalista znający zarówno hiszpańskie przepisy o dziedziczeniu, jak i brytyjski IHT, może wymodelować łączną ekspozycję podatkową, zweryfikować, czy Twoje testamenty w Wielkiej Brytanii i w Hiszpanii działają spójnie zgodnie z Rozporządzeniem UE 650/2012, oraz wskazać najbardziej efektywną podatkowo strukturę dla Twojej rodziny.

Termin z kwietnia 2027 roku jest wystarczająco bliski, by działać, i wystarczająco daleki, by planować z namysłem, a nie podejmować pochopnych decyzji.

Często zadawane pytania

Czy podlegam brytyjskiemu podatkowi od spadków, mieszkając na stałe w Hiszpanii?

Możliwe. Od 6 kwietnia 2025 roku brytyjski IHT oparty jest na długoterminowej rezydencji, a nie domicylu. Jeśli spędził Pan/Pani 10 lub więcej z ostatnich 20 brytyjskich lat podatkowych w Wielkiej Brytanii, cały majątek światowy może pozostawać w zakresie IHT przez trzy do dziesięciu lat po wyjeździe, zależnie od długości wcześniejszego pobytu.

Czy moja nieruchomość w Hiszpanii może być opodatkowana dwukrotnie — w Hiszpanii i w Wielkiej Brytanii?

Co do zasady może podlegać obu systemom. Nie istnieje umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania w zakresie spadków między Wielką Brytanią a Hiszpanią, jednak zagraniczny kredyt podatkowy może często ograniczyć nakładanie się zobowiązań. Dokładny wynik zależy od historii rezydencji i struktury majątku — niezbędne jest transgraniczne doradztwo specjalistyczne.

Czy moja emerytura o zdefiniowanym świadczeniu (final salary) jest objęta zmianą z kwietnia 2027 roku?

Nie. Finance Act 2026 dotyczy niewykorzystanych środków w emeryturach o zdefiniowanej składce. Emerytury dla osób zależnych wynikające z planów DB oraz większość jednorazowych świadczeń z tytułu śmierci w służbie czynnej są wyłączone. Potwierdź szczegóły z zarządcami swojego planu.

Jak działa bonificación Wspólnoty Walencjańskiej dla brytyjskich właścicieli nieruchomości na Costa Blanca?

Na mocy Ley 5/2025 spadkobiercy Grupy I i Grupy II (małżonkowie, pełnoletnie dzieci, rodzice i dzieci poniżej 21. roku życia) otrzymują 99-procentową redukcję podatku od spadków w Hiszpanii dla aktywów we Wspólnocie Walencjańskiej. Dotyczy to nierezydentów, w tym obywateli brytyjskich, co oznacza, że większość dziedziczenia nieruchomości na Costa Blanca w kręgu bliskiej rodziny nie generuje praktycznie żadnego hiszpańskiego podatku od spadków.

Jaki jest pierwszy praktyczny krok?

Sprawdź, czy Twoje niewykorzystane środki w funduszu DC, zsumowane z pozostałymi aktywami w Wielkiej Brytanii, przekraczają dostępne progi zwolnienia. Jeśli tak, skontaktuj się z transgranicznym specjalistą ds. planowania majątkowego przed końcem 2026 roku — to da Ci pełne pole manewru na restrukturyzację przed terminem z kwietnia 2027 roku.